Wel of geen btw bij overdracht verzekeringsportefeuille

De Duitse herverzekeraar Swiss verkocht in deze zaak een portefeuille van 195 levensherverzekeringen aan een Zwitserse partij. Daarop legde de Duitse belastingdienst een btw-aanslag op. Swiss beriep zich echter op de btw-vrijstelling voor verzekeraars. Het geschil leidde tot een vraag aan het Europese Hof van Justitie. De rechters kozen uiteindelijk de kant van de belastingdienst. De vrijstelling geldt namelijk alleen voor het afsluiten van (her)verzekeringsproducten. Het doorverkopen van polissen valt hier niet onder, zo oordeelden de rechters.

Visie Pwc
Volgens Frans Oomen, partner bij PricewaterhouseCoopers, zijn de gevolgen van deze uitspraak ingrijpend voor de financiële sector. “Dergelijke transacties worden sinds jaar en dag zonder btw gedaan. Aangezien er nu btw berekend moet worden, zal de sector geconfronteerd worden met een extra kostenpost. Hoewel deze zaak ziet op de overdracht van herverzekeringscontracten, geldt dezelfde btw-behandeling voor de overdracht van verzekeringscontracten. De uitspraak heeft mogelijk ook gevolgen voor de overdracht van andere contracten in de financiële sector.”

Visie Haasnoot
Volgens registermakelaar in assurantieportefeuilles Willem Haasnoot (Haasnoot & Adriaanse) heeft het arrest geen gevolgen voor de overdracht van assurantieportefeuilles. “Op deze overdracht is artikel 31 van de Wet op de omzetbelasting 1968 van toepassing. Dit artikel geeft geen vrijstelling voor de btw-heffing, maar geeft een regeling waarbij degene aan wie de portefeuille wordt overgedragen voor wat betreft de omzetbelasting (btw) in de plaats treedt van de overdrager. Voor de omzetbelasting wordt er van uitgegaan dat er geen levering (overdracht) heeft plaatsgevonden. Het artikel spreekt van een “overgang van het geheel of een gedeelte van een algemeenheid van goederen”. Daaronder wordt begrepen de overgang of overdracht van een onderneming of een gedeelte daarvan, mits dit gedeelte als een zelfstandige onderneming kan worden aangemerkt. Het overdragen van enkele polissen, contracten of van relatiegegevens tegen een vergoeding valt er niet onder. Hierover moet wel btw in rekening worden gebracht.

Samenvattend, aldus Haasnoot, brengt het arrest van het Europese Hof van Justitie geen wijziging aan in de mogelijkheid om in Nederland een onderneming, zoals bijvoorbeeld een assurantieportefeuille, over te dragen zonder dat over de koopprijs btw in rekening moet worden gebracht. Wel moet worden voldaan aan de eis dat het gaat om de overdracht van een geheel of een gedeelte van een algemeenheid van goederen. Het overnemen van een assurantieportefeuille voldoet aan die eis.

Bronnen: AM Web, / VVP Online, 26-10-2009