Letselschadevergoedingen en box 3

Box 3 vrijstelling

Het antwoord op de vraag op welke wijze de letselschadevergoedingen buiten de vermogensrendementsheffing kunnen worden gehouden hangt mogelijk samen met de uitkomsten van het onderzoek naar opties om specifiek belastingplichtigen met vooral of uitsluitend spaargeld tegemoet te komen. Een (aanvullende) reactie verwacht M. Snel met Prinsjesdag te geven.

Data

Er zijn gegevens beschikbaar over letselschadeslachtoffers per groep, ingedeeld in leeftijd- en schadebedragenklassen. [15-7-2019 herziene tabel]

Aanwending uitkering

Het is de verzekeraars niet bekend in welke vorm de uitgekeerde bedragen worden aangehouden en hoe ze worden aangewend. Er zijn vele mogelijkheden, met verschillende fiscale gevolgen. Het bedrag kan bijvoorbeeld op een spaarrekening worden gezet of er kan een lijfrente voor worden gekocht. Het bedrag kan op velerlei wijzen worden aangewend, zo kan bijvoorbeeld een eventuele hypotheekschuld er (deels) mee worden afgelost. Ook kan (een deel van) het bedrag nodig zijn om bepaalde kosten te dekken, die niet op andere wijze worden gedekt.

Bandbreedte budgettaire derving

Indien er wordt uitgegaan van de maximale uitkomst (het gehele uitgekeerde bedrag wordt op een spaarrekening gezet en alle uitkeringen komen toe aan personen die al meer vermogen hebben dan het heffingvrije vermogen), en uitgaande van een belastingdruk van gemiddeld 1,0% bedragen de budgettaire kosten voor een jaargang van ruim 79.000 belastingplichtigen in totaal 4,75 miljoen euro.
Als de uitgekeerde bedragen door belastingplichtigen gemiddeld 20 jaar in stand worden gehouden dan zijn er jaarlijks 20 jaargangen die in het verleden een uitkering hebben ontvangen en is de totale jaarlijkse derving voor box 3 het twintigvoudige ofwel 95 miljoen euro en heeft deze betrekking op circa 1,6 miljoen belastingplichtigen.

Bij een alternatieve, minimale, veronderstelling dat niemand aanvankelijk box 3-vermogen had, vallen alleen de schadeuitkeringen hoger dan 30.000 euro onder box 3 en alleen voor zover ze dat bedrag te boven gaan. Het gaat om ruim 2600 nieuwe gevallen per jaar en een budgettaire derving van 2,3  miljoen euro.  Als de gemiddelde uitkering 5 à 10 jaar in stand blijft in de vorm van spaargeld, gaat het jaarlijks in totaal om circa 26.000 à 52.000 gevallen en een budgettaire derving van 23 a 46 miljoen euro.

Bron: Rijksoverheid

De in de tabel opgenomen gegevens en de daarop gebaseerde budgettaire gevolgen in de brief onder het kopje ‘Onderzoek data en budgettaire gevolgen’ bleken achteraf niet juist te zijn.

Het opnemen van de onjuiste cijfers in de oorspronkelijke brief was een gevolg van een misverstand over de door het Verbond van Verzekeraars aangeleverde cijfers. Dit heeft verder geen gevolgen voor de exercitie aangaande de letselschadevergoedingen in relatie tot belastingheffing over vermogen in box 3.

Bron: Rijksoverheid