Is een vaste termijnverzekering een kapitaalverzekering?

Het enkele feit dat eiseres de eerste twee jaar premieplichting was en een bedrag van € 1.633 aan premies heeft betaald, maakt dit niet anders. Onder de genoemde omstandigheden kan naar het oordeel van de rechtbank niet worden gesproken van een verzekering, zijnde een kansovereenkomst waarbij de verzekeraar zich tegen betaling van een premie verbindt om verzekerde schadeloos te stellen wegens verlies, schade of gemis van een verwacht voordeel, te lijden door een onzekere gebeurtenis. Het door eiseres bij verzekeraar afgenomen product heeft veeleer de kenmerken van een bancair product." De Belastinginspecteur is in hoger beroep gegaan.

Overweging Hof

Anders dan de rechtbank is het Hof van oordeel dat de onderhavige in 1993 gesloten overeenkomst tussen belanghebbende en verzekeraar aangemerkt dient te worden als levensverzekering. Daarbij neemt het Hof in aanmerking dat, uitgaande van het tot de gedingstukken behorende polisblad van 13 maart 2013 en de ‘Polisvoorwaarden Vaste Termijnverzekering (Dollargarantiepolis)’, de tussen belanghebbende en verzekeraar in 1993 gesloten de overeenkomst ten tijde van het sluiten daarvan de volgende kenmerken had:

• op de einddatum is het verzekerde bedrag Australische $ 65.114,99;
• premies zijn niet langer verschuldigd dan tot de premievervaldag volgend op het overlijden van de verzekerde.

Kansovereenkomst

Het voorgaande brengt mee dat de verschuldigdheid van premies (de premiebetaling) afhangt van het leven van belanghebbende. Onder die omstandigheden is de door belanghebbende met verzekeraar gesloten overeenkomst aan te merken als een levensverzekering in de zin van voornoemd arrest. Dat belanghebbende twee jaar na het sluiten van de overeenkomst de verzekering premievrij heeft gemaakt doet aan de aard van de overeenkomst niet af. Het karakter van de overeenkomst dient immers te worden beoordeeld op het moment van het afsluiten van de overeenkomst (vgl. art. 7:925, eerste lid, van het Burgerlijk Wetboek).

Beslissing

De slotsom is dat het gelijk aan de belastinginspecteur is en de uitspraak van de rechtbank dient te worden vernietigd. De vaste termijnverzekering wordt aangemerkt als een kapitaalverzekering.

Bron: Rechtspraak.nl