Kabinet begrenst aftrek periodieke giften aan ANBI

Bij dergelijk zeer hoge periodieke giften kan het belastbaar inkomen sterk verminderd worden of zelfs tot nul worden teruggebracht. Dit vindt het kabinet onwenselijk.

De grens van € 250.000 geldt voor de belastingplichtige en de eventuele fiscale partner samen. Er geldt een uitzondering voor periodieke giften die op 4 oktober 2022, 16:00 uur al zijn aangegaan. Deze periodieke giften zijn tot uiterlijk 2027 nog volledig aftrekbaar. Uiteraard moet dan wel aan alle gebruikelijke voorwaarden van de periodieke gift zijn voldaan.

De begrenzing van de periodieke giftenaftrek zal voor het overgrote deel van de belastingplichtigen geen gevolgen hebben. Een hele kleine groep belastingplichtigen ondervindt wel de effecten van deze beperking. Het kabinet wil hiermee niet de vrijgevigheid van belastingplichtigen ontmoedigen, maar wel de aftrekmogelijkheid van zeer hoge periodieke giften beperken.

De invoering van een begrenzing voor periodieke giften aan ANBI’s kan effect hebben op bestaande lopende periodieke giften. Om deze reden wordt overgangsrecht aangeboden om ervoor te zorgen dat er geen grote fiscale gevolgen zijn waar belastingplichtigen niet op hebben kunnen anticiperen.

Het tijdstip waarop het overgangsrecht in werking treedt, is gelijk aan het moment waarop dit persbericht is gepubliceerd. Deze maatregel zal per nota van wijziging opgenomen worden in het Belastingplan 2023.

Bron: Rijksoverheid

Kamervragen

Experts van de Belastingdienst hebben voor dit IBO een lijst van opmerkelijke casussen opgesteld die zij geregeld in de praktijk tegenkomen. Eén van die casussen ziet op zeer hoge giften aan een (zelf opgerichte) ANBI. Deze zeer hoge giften worden vaak gedaan in de vorm van een periodieke gift omdat voor de aftrek van periodieke giften geen drempelbedrag en met name geen plafond geldt, zoals bij de aftrek van gewone giften wel het geval is. Het IBO illustreert dit aan de hand van een praktijkcasus waarbij aandelen in een eigen bv of een schilderij aan de zelf opgerichte ANBI worden geschonken in de vorm van een periodieke gift, maar het recht op inkomsten uit de aandelen (dividend) of het recht om het schilderij aan eigen muur op te hangen blijft toebehoren aan de schenker en niet is overgegaan naar de ANBI. Uitsluitend het bloot eigendom gaat in deze situaties over naar de ANBI. Het vruchtgebruik blijft bij de schenker.