Beoordeling

De rechtbank beoordeelt of het door belanghebbende overeengekomen rentepercentage van 7,3% op een eigenwoningschuld zakelijk is en het in 2018 daarover betaalde bedrag aan rente van € 2.129 volledig aftrekbaar is als rente van schulden die behoren tot de eigenwoningschuld. Zij doet dat aan de hand van de beroepsgronden van belanghebbende.

Oordeel

De rechtbank is van oordeel dat belanghebbende niet aannemelijk heeft gemaakt dat de overeengekomen rente van 7,3% zakelijk is. Het bedrag van de in 2018 betaalde rente van € 2.129 is daarom niet volledig aftrekbaar.

Motivering

Hierna legt de rechtbank uit hoe zij tot dit oordeel komt en welke gevolgen dit heeft.

Belanghebbende en zijn [echtgenote] hebben op 15 november 2018 een woning gekocht gelegen aan de [adres] te [plaats] (de woning). De aankoopsom bedroeg € 415.000. Deze is deels gefinancierd met een lening van € 350.000 verstrekt op 9 november 2018 door [schoonvader] , de vader van de echtgenote van belanghebbende (de schoonvader). Het betreft een annuïteitenlening met een looptijd van 30 jaar en een rentevaste periode van 5 jaar (de lening). Over de lening is een rente van 7,3% verschuldigd. Er is geen (hypothecaire) zekerheid gesteld. Op het leven van belanghebbende en zijn echtgenote is een levensverzekering afgesloten voor een bedrag van € 299.000. De rechten uit deze verzekering zouden volgens de leningsovereenkomst worden verpand aan de schoonvader.

In de leningsovereenkomst is vastgelegd dat de lening in zijn geheel terugbetaald dient te worden zodra bancaire herfinanciering mogelijk is. Tevens is vastgelegd dat de lening ingeval van een echtscheiding direct opeisbaar is.

Risicovolle lening

Belanghebbende heeft het standpunt ingenomen dat de overeengekomen rente van 7,3% op de lening zakelijk is. De betaalde rente op de lening is daarom volledig aftrekbaar als rente van een eigenwoningschuld. Belanghebbende stelt dat op het moment van het ontstaan van de financieringsbehoefte een bank hem slechts een hypothecaire geldlening van € 267.490 wilde verstrekken terwijl zijn financieringsbehoefte € 350.000 bedroeg. Op basis van zijn hoge risicoprofiel en het feit dat geen hypothecaire zekerheid is gesteld, is de overeengekomen rente van 7,3% zakelijk.

Opslag (..)

De inspecteur bestrijdt het standpunt van belanghebbende dat de overeengekomen rente van 7,3% op de lening zakelijk is. De inspecteur voert aan dat geen sprake is van een hoog risicoprofiel. De rente dient te worden vastgesteld op basis van de bancaire rentetarieven voor hypothecaire geldleningen op het moment van het verstrekken van de lening verhoogd met een opslag van 0,6% omdat het een particuliere lening zonder hypothecaire zekerheidstelling betreft. De inspecteur voert onder verwijzing naar een overzicht van de x Bank aan dat voor een hypothecaire annuïteitenlening met een rentevaste periode van 5 jaar de rente op 9 november 2018 2,15% bedroeg. Met inachtneming van de opslag van 0,6%, dient de aftrekbare rente van de eigenwoningschuld daarom gecorrigeerd te worden tot 2,75%.

Samenhang

Belanghebbende stelt dat zijn risicoprofiel hoog is hetgeen een hogere rente rechtvaardigt dan een bank in rekening zou hebben gebracht. Naar het oordeel van de rechtbank volgt uit de onderstaande feiten in samenhang bezien dat hiervan geen sprake is:

• het bedrag van de lening is € 350.000 en de aankooprijs van de woning bedraagt € 415.000, hetgeen resulteert in een schuld-marktwaardeverhouding van 84,33%;
• belanghebbende heeft geen zekerheid gesteld aan derden ter zake van de woning, deze is derhalve onbezwaard in eigendom;
• de hoogte van het inkomen uit dienstbetrekking van belanghebbende;
• de vermogenspositie van belanghebbende en zijn echtgenote;
• de korte looptijd van de lening.

Beslissing

De belastingplichtige (huiseigenaar) wordt in het ongelijk gesteld.

Bron: Rechtspraak.nl