Verbouwingskosten, renteaftrek en bijleenregeling

Uit het besluit van het ministerie:

Bij verbouwingen wordt het geld dikwijls gespreid aangewend voor een groot aantal betalingen. Er zou dan een nauwkeurige financiële administratie moeten worden bijgehouden om de renteaftrek te berekenen. Om te voorkomen dat in de gevallen waarin wel gelden zijn geleend maar deze nog niet of niet geheel zijn besteed aan de verbouwing bewijsrechtelijke problemen ontstaan over het tijdstip van de aanwending van de lening, keur ik om praktische redenen het volgende goed. Gedurende een periode van zes maanden na het afsluiten van de lening komen de rente en kosten van de lening steeds volledig in aftrek, ongeacht of en in hoeverre daaruit betalingen zijn gedaan. Vanzelfsprekend geldt deze goedkeuring alleen voor zover is voldaan aan het oogmerkvereiste. Voor uitgaven tijdens deze zesmaandsperiode geldt wel de bewijsregel:ook de in deze periode gedane betalingen dienen desgevraagd met schriftelijke bewijsstukken te worden aangetoond.

Als de verbouwing langer duurt dan 6 maanden dan wordt de lening, na het verstrijken van deze periode, alleen als een eigenwoninglening behandeld nadat en voor zover daaruit betalingen voor de verbouwing zijn gedaan. Uiteraard blijft ook dan de volledige renteaftrek over de eerste zes maanden in stand.

Verbouwing: financiering achteraf

Er kunnen redenen zijn waardoor de lening eerst gedurende of na de verbouwing wordt aangegaan. Het is dan onvermijdelijk dat een deel van de verbouwingskosten vooralsnog uit eigen middelen wordt voldaan. In gevallen waarin de lening is aangegaan binnen zes maanden na de aanvang van de verbouwing keur ik om praktische redenen goed dat tot het bedrag van de in die periode van zes maanden gedane verbouwingskosten geacht wordt te zijn voldaan aan het oogmerkvereiste.

Verbouwingsdepot

Bij een verbouwing die langer duurt dan zes maanden geldt dat de lening na afloop van die periode vanaf het moment van betaling van de kosten van de verbouwing als een eigenwoninglening wordt behandeld. De met de lening verkregen gelden behoren, evenals de daarmee samenhangende schuld tot de grondslag van box 3. Naarmate de kosten van de verbouwing worden voldaan, verhuist de lening naar box 1. Dit geldt ook als gebruik wordt gemaakt van een rentedragende rekening die speciaal voor de verbouwing is geopend (verbouwingsdepot).

Ik keur echter goed dat in dat geval de betaalde en ontvangen rente gedurende twee jaren na het afsluiten van de lening als volgt worden behandeld. De rente en kosten van de lening zijn aftrekbaar in box 1. Op de aftrekbare rente komt in mindering de rente die wordt ontvangen op het depot. In zoverre drukt de betaalde rente immers niet. Uiteraard dient te zijn voldaan aan de overige vereisten die voor de toepassing van de eigenwoningregeling gelden. Indien binnen de genoemde termijn van twee jaren blijkt dat het depot niet meer is bestemd om te dienen voor de betalingen ter zake van de eigen woning, eindigt de hiervoor weergegeven behandeling op dat tijdstip. Een eventueel restant van de lening behoort na de verbouwings-/onderhoudsperiode, dan wel na twee jaar, dus tot box 3. In deze gevallen kan een evenredig gedeelte van de kosten van geldleningen via navordering worden gecorrigeerd.

Bijleenregeling

De bijleenregeling is volledig van toepassing op de schulden die zijn aangegaan voor de verbouwing. De schulden worden dus van de eigenwoningreserve afgeboekt. Indien mocht blijken dat een schuld ten onrechte als eigenwoningschuld is aangemerkt, herleeft in zoverre de eigenwoningreserve.

Bron: ministerie van Financiën, 26-10-2005