Aflossing box 3-component hypotheekschuld

De aanwezigheid van een box 3-schuld is nadelig in situaties waarin de cliënt spaargeld aanhoudt. Op spaargeld wordt immers een veel lagere rente vergoedt dan de hypotheekrente. Geheel of gedeeltelijk aflossing van de box 3-component van de hypotheekschuld leidt daarom tot een besparing.

Tot voor kort was het niet duidelijk of in dergelijke situaties een gedeeltelijk aflossing van de hypotheek volledig aan box 3 kon worden toegerekend. De fiscus zou namelijk kunnen stellen dat een aflossing naar rato zou moeten worden toegerekend aan het box 1-deel en het box 3-deel. In het kader van de overgang naar de Wet IB 2001 is in een vraag- en antwoordbesluit gemeld dat aflossing op een gemengde lening voor per 1-1-2001 bestaande gevallen kon worden toegerekend aan box 3. In het recente besluit van het Ministerie van Financiën van 13 november 2006, nr. CPP2006/412M is aangegeven dat dit beleid ook voor nieuwe gevallen wordt gevoerd. De belastingplichtige kan de keuze daartoe maken in aangifte over het jaar waarin hij heeft afgelost. Dit gegeven kan worden gebruikt om te "sparen" door middel van boetevrije aflossing op de hypotheek en vermindering van de box 3-schuld.