Als sprake is van een gegarandeerd kapitaal, blijft het overgangsrecht van artikel 10bis.2, eerste lid, van de Wet IB 2001, uitsluitend van toepassing indien dat kapitaal na 31 december 2012 niet wordt verhoogd.

Indien er geen sprake is van een dergelijk gegarandeerd kapitaal, blijft het overgangsrecht uitsluitend van toepassing indien het bedrag van de premies (KEW) respectievelijk het bedrag van de inleg (SEW en BEW) na 31 december 2012 niet is verhoogd. Zie onder punt 4 voor een uitzondering hierop.

Van een verhoging van premies of inleg die het overgangsregime verloren doet gaan, is geen sprake – zoals in de parlementaire stukken is vermeld – indien de verhoging rechtstreeks voortvloeit uit de overeenkomst. Deze systematiek geldt ook bij eerdere overgangsregimes voor kapitaalverzekeringen. De relevante bepaling moet dan overigens uiterlijk op 31 december 2012 zijn opgenomen in de overeenkomst. Van een dergelijke “toegestane” verhoging is bij voorbeeld sprake indien op grond van een clausule in de overeenkomst “automatisch” verhoging plaatsvindt van de te betalen premies of inleg omdat op grond van een in de overeenkomst vastgelegde berekeningssystematiek het beoogde doelkapitaal naar verwachting niet zal worden bereikt. Ook is sprake van een toegestane verhoging als die verhoging “automatisch” plaatsvindt in verband met een wijziging van de rente-stand. deze systematiek doet zich meestal voor bij spaarhypotheken.

Bron: Kennisgroep Verzekeringsproducten